Приложение к Приказу от 06.04.2010 г № 387 Порядок
Порядок проведения ревизий и проверок в подведомственных государственных образовательных учреждениях
I.Планирование контрольных мероприятий
1.1.Настоящий Порядок разработан с целью реализации полномочий Министерства образования и науки Камчатского края в установленной сфере деятельности в части осуществления внутриведомственного финансового контроля, в том числе путем проведения ревизий и проверок.
При организации и проведении ревизии или проверки, оформлении и реализации их результатов работники Министерства образования и науки Камчатского края обязаны руководствоваться Конституцией Российской Федерации, законодательством Российской Федерации и Камчатского края, действующим законодательством Камчатской области и законами Корякского автономного округа, иными нормативными правовыми актами и настоящим Порядком.
1.2.Ревизии (проверки) проводятся работниками (далее - проверяющие) централизованной бухгалтерией Министерства образования и науки Камчатского края (далее - централизованная бухгалтерия) в соответствии с годовым планом контрольно-ревизионной работы.
1.3.План контрольно-ревизионной работы устанавливает обязательный для исполнения перечень ревизий (проверок) и должен содержать:
1) наименование проверяемого учреждения;
2) тему ревизии (проверки);
3) период деятельности, подлежащий ревизии (проверке);
4) срок проведения ревизии (проверки);
5) ФИО ответственных лиц.
Проект плана формируется с учетом резерва до 30% временных и трудовых ресурсов на проведение внеплановых ревизий (проверок) и представляется руководителем контрольно-ревизионного отдела централизованной бухгалтерии на утверждение Министру образования и науки Камчатского края до 20 декабря года, предшествующего планируемому периоду.
1.4.Внеплановая ревизия (проверка) проводится по следующим основаниям:
1) распоряжение вышестоящих органов;
2) поручение Министра образования и науки Камчатского края по мотивированным обращениям руководителей, работников подведомственных краевых учреждений, а также заявлениям граждан;
3) мотивированное обращение руководителей правоохранительных органов субъектов Российской Федерации;
4) проведение встречной ревизии (проверки).
Руководитель контрольно-ревизионного отдела централизованной бухгалтерии несет ответственность за своевременное исполнение, качественное составление и представление отчета об исполнении плана ревизий.
1.5.Ревизия проводится по месту нахождения проверяемого объекта, проверка может проводиться как по месту нахождения проверяемого объекта, так и в Министерстве образования и науки Камчатского края. В последнем случае должностные лица проверяемого объекта обязаны предоставить все запрашиваемые проверяющими документы в их распоряжение. Проверяющие несут ответственность за сохранность переданных документов в соответствии с законодательством Российской Федерации и Камчатского края.
1.6.Максимальный срок проведения внеплановой ревизии (проверки) не может превышать максимального срока, установленного для плановой ревизии (проверки). Права и обязанности должностного лица, ответственного за проведение внеплановой ревизии (проверки), аналогичны правам и обязанностям должностных лиц, ответственных за проведение плановой ревизии (проверки).
II.Цель ревизии
2.1.Цель ревизии (проверки) контроль за:
- целевым использованием бюджетных ассигнований и правильностью расходования средств, полученных от приносящей доход деятельности;
- соблюдением требований законодательных актов;
- соблюдением принципа результативности и эффективности использования средств краевого бюджета;
- соблюдением инструктивных указаний и положений по организации ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;
- обеспечением сохранности материальных ценностей, находящихся в краевой собственности.
В зависимости от темы, в ходе ревизии (проверки) проводится комплекс контрольных действий по изучению:
1) соответствия деятельности учредительным документам;
2) расчетов сметных назначений;
3) исполнения смет доходов и расходов;
4) использования средств краевого бюджета, в том числе на приобретение товаров, работ, услуг для государственных нужд;
5) использования средств краевого бюджета, полученных в виде трансфертов (субвенций и субсидий, включая субвенции и субсидии, выделенные из федерального бюджета);
6) соблюдения требований бюджетного законодательства Российской Федерации и Камчатского края получателями средств краевого бюджета, межбюджетных трансфертов;
7) поступления и расходования средств от предпринимательской и иной, приносящей доход деятельности;
8) обеспечения сохранности материальных ценностей, находящихся в краевой собственности;
9) использования краевого имущества, находящегося в оперативном управлении или хозяйственном ведении, поступления в краевой бюджет доходов от использования материальных ценностей, находящихся в краевой собственности;
10) ведения бухгалтерского (бюджетного) учета, достоверности бухгалтерской (бюджетной) отчетности.
III.Подготовка программы ревизии (проверки)
3.1.Для проведения каждой отдельной ревизии (проверки) составляется программа (далее - программа) ревизии (проверки).
3.2.Программа должна содержать:
1) тему ревизии (проверки);
2) наименование проверяемого учреждения;
3) перечень основных вопросов, по которым ревизионная группа проводит в ходе ревизии (проверки) контрольные действия.
3.3.Тема ревизии (проверки) в программе указывается в соответствии с планом контрольно-ревизионной работы за исключением ревизий (проверок) по централизованным заданиям, либо в соответствии с документами, послужившими основанием для назначения ревизии (проверки) (в случае проведения внеплановой ревизии или проверки).
3.4.Программа ревизии (проверки) утверждается главным бухгалтером централизованной бухгалтерии. При необходимости и исходя из конкретных обстоятельств проведения ревизии (проверки) программа ревизии (проверки) может быть изменена лицом, назначившим ревизию (проверку).
IV.Назначение ревизии (проверки)
4.1.Решение о назначении ревизии (проверки) оформляется приказом Министерства образования и науки Камчатского края, в котором указывается наименование проверяемого учреждения, проверяемый период, тема ревизии (проверки), основание проведения ревизии (проверки), персональный состав ревизионной группы, срок проведения ревизии (проверки).
4.2.Срок проведения ревизии (проверки), численный и персональный состав ревизионной группы устанавливаются исходя из темы ревизии (проверки), объема предстоящих контрольных действий, особенностей финансово-хозяйственной деятельности проверяемого учреждения и других обстоятельств. Сроки проведения ревизии (проверки) не могут превышать 45 рабочих дней. Продление первоначально установленного срока ревизии (проверки) в проверяемом учреждении осуществляется Министром образования и науки Камчатского края, назначившим ревизию (проверку), или лицом, его заменяющим, по мотивированному представлению руководителя ревизионной группы, но не более чем на 15 рабочих дней.
Решение о продлении срока проведения ревизии (проверки) доводится до сведения руководителя проверяемого учреждения.
4.3.Ревизия (проверка) может быть приостановлена в случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в проверяемом учреждении, либо при наличии иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение ревизии (проверки). Решение о приостановлении ревизии (проверки) принимается Министром образования и науки Камчатского края на основе мотивированного представления руководителя ревизионной группы. В срок не позднее 5 рабочих дней со дня принятия решения о приостановлении ревизии (проверки) руководитель ревизионной группы:
1) письменно извещает руководителя учреждения о приостановлении ревизии (проверки);
2) направляет в проверяемое учреждение письменное предписание о восстановлении бухгалтерского (бюджетного) учета или устранении выявленных нарушений в бухгалтерском (бюджетном) учете, либо устранению иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение ревизии (проверки).
После устранения причин приостановления ревизии (проверки) ревизионная группа возобновляет проведение ревизии (проверки) в сроки, устанавливаемые Министром образования и науки Камчатского края.
4.4.При подготовке к проведению ревизии (проверки) участники ревизионной группы должны изучить: программу ревизии (проверки); законодательные и иные нормативные правовые акты по теме ревизии (проверки); бухгалтерскую и статистическую отчетность, другие доступные материалы, характеризующие деятельность проверяемого учреждения; материалы предыдущих ревизий (проверок) учреждения.
4.5.Дата начала ревизии (проверки) определяется приказом Минобрнауки Камчатского края на проведение ревизии (проверки).
4.6.Датой окончания ревизии (проверки) считается день подписания акта ревизии (проверки) руководителем проверяемого учреждения, при наличии возражений - дата подписания заключения по ним.
4.7.Ревизия (проверка) может быть завершена раньше срока, установленного в приказе на проведение ревизии (проверки).
4.8.Материалы ревизии (проверки) состоят из акта (справки), надлежаще оформленных приложений, на которые имеются ссылки в акте (справке) (документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных и материально ответственных лиц и т.п.), возражений и замечаний должностных лиц проверяемого учреждения на акт (справку) ревизии (проверки), заключений проверяющих по ним.
V.Проведение ревизии (проверки)
5.1.До начала проведения ревизии (проверки) проверяющие предъявляют руководителю учреждения приказ на проведение ревизии (проверки) и программу ревизии (проверки). Руководитель проверяемого учреждения по согласованию с проверяющими создает надлежащие условия для проведения ревизии (проверки), предоставляет необходимое помещение, оргтехнику, услуги связи и т.п.
Руководитель и главный бухгалтер проверяемой организации предоставляют за своими подписями проверяющим расписку о том, что все документы, относящиеся к теме проверки (ревизии), проверяющим предоставлены.
5.2.Проверяющие, исходя из темы ревизии (проверки) и ее программы, определяют возможность применения контрольных действий по каждому вопросу программы ревизии (проверки), а также методы, формы и способы проведения таких контрольных действий по документальному и фактическому изучению финансовых и хозяйственных операций, совершенных проверяемым учреждением в проверяемый период.
5.3.Действия по документальному изучению проводятся по финансовым, бухгалтерским, отчетным и иным документам, в том числе путем анализа и оценки полученной из них информации. Действия по фактическому изучению проводятся путем осмотра, инвентаризации, наблюдения, пересчета, экспертизы, контрольных замеров и т.п. Контрольные действия могут проводиться сплошным или выборочным способом:
1) сплошной способ заключается в проведении контрольного действия в отношении всей совокупности финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки);
2) выборочный способ заключается в проведении контрольного действия в отношении части финансовых и хозяйственных операций, относящихся к одному вопросу программы ревизии (проверки). Объем выборки и ее состав определяются проверяющими таким образом, чтобы обеспечить возможность оценки всей совокупности финансовых и хозяйственных операций по изучаемому вопросу.
При проведении ревизии (проверки) контрольные действия в отношении операций с денежными средствами и ценными бумагами, а также расчетных операций проводятся сплошным способом. В обязательном порядке проводятся контрольные действия в отношении операций с материальными ценностями.
5.4.В ходе ревизии (проверки) проводятся контрольные действия по изучению:
1) учредительных, регистрационных, плановых, бухгалтерских, отчетных и других документов (по форме и содержанию);
2) полноты, своевременности и правильности отражения совершенных финансовых и хозяйственных операций в бухгалтерском (бюджетном) учете и бухгалтерской (бюджетной) отчетности, в том числе путем сопоставления записей в учетных регистрах с первичными учетными документами, показателей бухгалтерской (бюджетной) отчетности с данными аналитического учета;
3) фактического наличия, сохранности и правильного использования материальных ценностей, находящихся в краевой собственности, денежных средств и ценных бумаг, достоверности расчетов, объемов поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, операций по формированию затрат и финансовых результатов;
4) постановки и состояния бухгалтерского (бюджетного) учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности в проверяемом учреждении;
5) состояния системы внутреннего контроля в проверяемом учреждении, в том числе наличие и состояние текущего контроля за движением материальных ценностей и денежных средств, правильностью формирования затрат, полнотой оприходования, сохранностью и фактическим наличием денежных средств и материальных ценностей, достоверностью объемов выполненных работ и оказанных услуг;
6) принятых проверяемым учреждением мер по устранению нарушений, возмещению материального ущерба, привлечению к ответственности виновных лиц по результатам предыдущей ревизии (проверки).
5.5.При проведении контрольных действий проверяющие должны:
1) принимать меры к устранению выявленных фактов нарушения финансовой дисциплины, незаконного, нецелевого, нерезультативного и неэффективного расходования денежных средств и материальных ценностей и представления недостоверной отчетности;
2) принимать меры к возмещению руководителем проверяемого учреждения ущерба, выявленного проверкой;
3) быть объективными, оказывать практическую помощь работникам проверяемого учреждения в постановке финансовой работы и контроля за законным, эффективным и результативным расходованием денежных средств, обеспечением их сохранности.
По мере выявления нарушений финансовой дисциплины и недостатков в финансово-хозяйственной деятельности проверяющие информируют об этом руководителя проверяемого учреждения для принятия в ходе ревизии (проверки) необходимых мер к устранению выявленных недостатков и нарушений, обеспечению сохранности бюджетных средств, предотвращению нарушений и злоупотреблений, возмещению материального ущерба.
5.6.Проверяющие вправе получать необходимые письменные объяснения от должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемого учреждения, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизии (проверки), и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных действий. В случае отказа от представления указанных объяснений, справок, сведений и копий документов в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки делается соответствующая запись.
5.7.В ходе ревизии (проверки) может проводиться встречная проверка, которая проводится путем сличения записей, документов и данных в организациях, получивших от проверяемого учреждения денежные средства, материальные ценности и документы с соответствующими записями, документами и данными проверяемого учреждения.
5.8.Проверяющие могут составлять справки по результатам проведения контрольных действий по отдельным вопросам программы ревизии (проверки). Справка составляется участником ревизионной группы, проводившим контрольное действие, подписывается им и должностным лицом ответственным за соответствующий участок работы проверяемого учреждения.
Справки прилагаются к акту ревизии (проверки), акту встречной проверки, а информация, изложенная в них, учитывается при составлении акта ревизии (проверки), акта встречной проверки.
5.9.В случае, когда можно предположить, что выявленное в ходе ревизии (проверки), встречной проверки нарушение может быть скрыто либо по нему необходимо принять меры по незамедлительному устранению, составляется промежуточный акт ревизии (проверки), промежуточный акт встречной проверки, к которому прилагаются необходимые письменные объяснения соответствующих должностных, материально ответственных и иных лиц проверяемого учреждения.
Промежуточные акты оформляются в порядке, установленном для оформления соответственно акта ревизии (проверки) или акта встречной проверки и подписываются участником ревизионной группы, проводившим контрольные действия по конкретному вопросу программы ревизии (проверки), встречной проверки и руководителем проверяемого учреждения.
Факты, изложенные в промежуточном акте ревизии (проверки), промежуточном акте встречной проверки, включаются соответственно в акт ревизии (проверки) или акт встречной проверки.
VI.Порядок оформления результатов ревизии (проверки)
6.1.Результаты ревизии (проверки) оформляются актом ревизии (проверки). Результаты встречной проверки оформляются актом встречной проверки, который прилагается к акту ревизии (проверки), в рамках которой была проведена встречная проверка. Акт ревизии (проверки), акт встречной проверки составляются на русском языке, имеют сквозную нумерацию страниц, не допускаются помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления.
6.2.Акт ревизии (проверки) состоит из вводной, описательной и заключительной части. Вводная часть должна содержать следующие сведения:
1) тему ревизии (проверки);
2) дату и место составления акта ревизии (проверки);
3) номер и дату приказа на проведение ревизии (проверки);
4) основание назначения ревизии (проверки), в том числе указание на плановый характер, либо проведение по обращению, требованию или поручению соответствующего органа;
5) фамилии, инициалы и должности руководителя и всех участников ревизионной группы;
6) проверяемый период;
7) срок проведения ревизии (проверки);
8) сведения о проверенном учреждении: полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), ОГРН, код по Сводному реестру главных распорядителей, распорядителей и получателей средств краевого бюджета (при наличии);
9) ведомственную принадлежность и наименование вышестоящего органа с указанием адреса и телефона такого органа;
10) сведения об учредителях (участниках) (при наличии);
11) имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности;
12) перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях, включая депозитные, а также лицевых счетов (включая счета, закрытые на момент ревизии (проверки), но действовавшие в проверяемом периоде), в органах федерального казначейства;
13) фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период;
14) кем и когда проводилась предыдущая ревизия (проверка), а также сведения об устранении нарушений, выявленных в ходе ее проведения;
15) иные данные, необходимые для полной характеристики проверенного учреждения;
16) основную нормативную правовую базу, применяемую для проверки.
Описательная часть акта ревизии (проверки) должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы ревизии (проверки).
Заключительная часть акта ревизии (проверки) должна содержать информацию о результатах ревизии (проверки), в том числе выявленных нарушениях, сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду финансовых нарушений общей суммы, на которую они выявлены, соблюдения принципа результативности и эффективности использования бюджетных средств, требований законодательных актов; требований инструктивных указаний и положений по организации ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, обеспечении сохранности материальных ценностей, находящихся в краевой собственности. Суммы выявленного нецелевого использования бюджетных средств указываются в разрезе кодов классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
6.3.Акт встречной проверки состоит из вводной и описательной частей и оформляется в порядке аналогичном составлению акта ревизии. При составлении акта ревизии (проверки), акта встречной проверки должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения.
6.4.Результаты ревизии (проверки), встречной проверки, излагаемые в акте ревизии (проверки), акте встречной проверки, должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий и встречных проверок, объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц проверенного учреждения, другими материалами. Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту ревизии (проверки), акту встречной проверки.
6.5.Копии документов, подтверждающие выявленные в ходе ревизии (проверки), встречной проверки финансовые нарушения, заверяются подписью руководителя проверенного учреждения или должностного лица, уполномоченного руководителем проверенного учреждения.
6.6.Каждый факт выявленного нарушения должен быть проверен и отражен в акте ревизии полностью с указанием времени совершения данного неправомерного действия или операции, сделанных бухгалтерских проводок, стоимостной оценки нарушений, их причин. В описании каждого нарушения, выявленного в ходе ревизии (проверки), встречной проверки, должны быть указаны положения законодательных и иных нормативных правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, в чем выразилось нарушение, документально подтвержденная сумма нарушения, должностное, материально ответственное или иное лицо проверенного учреждения, допустившее нарушение.
6.7.В акте ревизии (проверки), акте встречной проверки не допускаются:
- выводы, предположения, факты, не подтвержденные соответствующими документами;
- указания на материалы правоохранительных органов и показания, данные следственным органам должностными, материально ответственными и иными лицами проверенного учреждения;
- морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных и иных лиц проверенного учреждения.
6.8.Акт ревизии (проверки), акт встречной проверки составляются:
1) в двух экземплярах (один экземпляр для проверенного учреждения; один экземпляр для Министерства образования и науки Камчатского края);
2) в трех экземплярах (один экземпляр для органа, по мотивированному обращению, требованию или поручению которого проведена ревизия (проверка); один экземпляр для проверенного учреждения; один экземпляр для Министерства образования и науки Камчатского края).
Каждый экземпляр акта ревизии (проверки) подписывается специалистами ревизионной группы и руководителем проверенного учреждения. Каждый экземпляр акта встречной проверки подписывается работником, проводившим встречную проверку, и руководителем проверенного учреждения.
6.9.Проверяющие устанавливают по согласованию с руководителем учреждения срок для ознакомления последнего с актом ревизии (проверки), актом встречной проверки и его подписания, но не более 5 рабочих дней со дня вручения ему акта.
При наличии у руководителя учреждения возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки он делает об этом отметку перед своей подписью и вместе с подписанным актом представляет Проверяющим письменные возражения. Письменные возражения по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки приобщаются к материалам ревизии (проверки).
6.10.Проверяющие в срок до 5 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту ревизии (проверки), акту встречной проверки рассматривают обоснованность этих возражений, и дают по ним письменное заключение, которое утверждается лицом, назначившим ревизию (проверку), встречную проверку. Один экземпляр заключения направляется руководителю проверенного учреждения или лицу, им уполномоченному, под расписку о вручении, один экземпляр заключения приобщается к материалам ревизии (проверки), встречной проверки.
6.11.О получении одного экземпляра акта ревизии (проверки), акта встречной проверки руководитель учреждения или лицо, им уполномоченное, делает запись о получении, акта (дату, подпись и расшифровку подписи) в экземпляре акта ревизии (проверки), акта встречной проверки, который остается в Министерстве образования и науки Камчатского края.
6.12.В случае отказа руководителя учреждения подписать или получить акт ревизии (проверки), акт встречной проверки проверяющими в конце акта делается запись об отказе указанного лица от подписания или от получения акта. При этом акт ревизии (проверки), акт встречной проверки в тот же день направляется проверенному учреждению заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверенному учреждению. Документ, подтверждающий факт направления акта ревизии (проверки), акта встречной проверки проверенному учреждению, приобщается к материалам ревизии (проверки), встречной проверки.
6.13.Акт ревизии (проверки) со всеми приложениями представляется Министру образования и науки Камчатского края не позднее 5 рабочих дней после даты окончания ревизии (проверки).
VII.Принятие решения по акту проверки и контроль за его исполнением
7.1.После ознакомления с актом ревизии и всеми прилагаемыми к нему материалами Министр образования и науки Камчатского края выносит решение о привлечении работников, допустивших нарушения инструктивных указаний и положений по организации ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, бюджетно-налогового законодательства, к дисциплинарной и материальной ответственности в порядке, установленном Трудовым кодексом Российской Федерации, иными федеральными законами.
7.2.В случае установления факта хищения денежных средств и материальных ценностей, причинения учреждению материального ущерба в крупных и особо крупных размерах, материалы ревизии (проверки) направляются следственным органам.
7.3.Контроль за реализацией материалов ревизии осуществляется путем получения от обревизованного учреждения к установленному сроку информации о проведенной работе по устранению отмеченных недостатков и нарушений, а также в ходе контрольной либо следующей ревизии.